怎么享受小型微利企业减免企业所得税优惠政策

　近年来，国务院、财政部出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度。为便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，中国会计网小编针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，带你了解怎么享受小型微利企业减免企业所得税的红利。

优惠内容

2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

享受条件

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

政策依据　

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条 　　

2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号） 　　

3.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号） 　　

4.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2021年第8号）

税务总局解读小规模纳税人免征增值税政策

“将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元”是今年党中央、国务院进一步支持小微企业发展出台的重要政策之一。

为方便纳税人了解掌握、及时享受这项政策和服务举措，8月31日，国家税务总局推出“税务讲堂”网上公开课，税务总局货物和劳务税司副司长吴晓强围绕销售额、纳税期限、纳税申报和发票开具等问题，解读了小规模纳税人免征增值税政策。

吴晓强表示，小规模纳税人免征增值税政策中销售额的确定。据介绍，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税；合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

小规模纳税人的纳税期限该如何选择？对此，吴晓强表示，按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。其中，“一个会计年度”，是指1月至12月。纳税人在每个会计年度内的任意时间，均可以向主管税务机关提出申请，选择变更其纳税期限。纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前均不得再次变更。纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。

对于自然人出租房屋是否要缴纳增值税的问题，吴晓强介绍，《增值税暂行条例实施细则》第九条规定，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。这里的其他个人，指的是自然人。他举例说明：一位市民出租商铺，2021年7月初一次性收取半年租金84万元，分摊到每月未超过15万元（84/6=14万），可以享受免征增值税政策。

关于预缴增值税政策的适用问题，吴晓强表示，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

小规模纳税人十分关心发票开具问题，对此吴晓强介绍，对于已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。吴晓强同时提醒全国的小规模纳税人，如果月销售额超过15万元，在2021年底前，还可以享受“适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税”的政策。

吴晓强表示，税务部门将积极开展精准化政策辅导，不折不扣落实各项扶持小微企业发展的税收优惠政策，确保税收优惠红利直达市场主体，进一步激发小微企业发展活力。